天津酒店住宿费(股份有限公司)2022已更新

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发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
一、关于何时开具发票，相关文件早有规定：

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依据之（一）《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。MMCVJUGIIR

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依据之（二）《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第一节：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

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二、那么，如果客户消费时没有索要发票，过了一段时间又要求开具，还给不给开呢？我们来看一个税务答疑。

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问题内容：我是服务行业，营业款项已收入确认，客人即时没要求开具开票，隔了一段时间后又要求开具发票，企业是否可以根据他的付款依据开具发票，这样有没有违反发票管理第四章的第二十二条开具发票应当按照规定的时限如实开具？（留言时间：2020-09-15）

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宁波市12366呼叫中心答复：没有违反相关管理规定，消费者可以按发票管理办法索要发票（目前无时间开具限制）。（答复时间：2020-09-21）

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综上来看，上述两个文件关于开具发票时点，主要还是个“开票起点”，即不能早于文件规定时间开具；结合宁波市12366答复来看，只要实际发生业务，超过文件规定时点，而尚未开具发票，客户仍然可以要求补开，而不能拒绝开具。

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那么，既然“晚开”可以，那么“早开”可以吗？显然不行。正如上面“实施细则”明确表述，“未发生经营业务一律不准开具发票。”这时候，可能有人会想到《中华人民共和国增值税暂行条例》“先开具发票的，为开具发票的当天”这个条款。

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三、下面，我们就重点讲讲这个“先开具发票”是什么意思？

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首先，我们列出增值税暂行条例第十九条的原文“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”（后边无关项目就不列出来了）

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事实上，关于这个问题，国家税务总局早有权威解读（2016-06-06）……如何理解“先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天”。

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纳税人发生应税行为，由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的办法，购买方在取得销售方开具的专用发票后，即使尚未向提供方支付相关款项，仍然可以按照有关规定凭专用发票抵扣进项税额。因此，如果再以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天作为销售方的纳税义务发生时间，就会造成增值税的征收与抵扣相脱节，即：销售方尚未申报纳税，购买方已经提前抵扣了税款。

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此外，为使纳税人开具增值税普通发票与开具专用发票的征税原则保持一致。本条规定：如果纳税人发生应税行为时先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

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需要注意的是，以开具发票的当天为纳税义务发生时间的前提，是纳税人发生应税行为。

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